进项税转出的分录怎么做

在增值税的会计处理中，进项税转出是一项常见的业务操作。当企业购入的货物或接受的应税劳务用于非应税项目、免税项目、集体福利等情形时，根据税法规定，这部分进项税额不能抵扣，需从可抵扣的进项税额中转出。本文将对进项税转出的会计分录进行总结，并以表格形式清晰展示。

一、进项税转出的基本概念

进项税转出是指企业在取得增值税专用发票后，由于用途改变，导致原本可以抵扣的进项税额不再具备抵扣资格，因此需要将其从“应交税费——应交增值税（进项税额）”科目中转出，计入相关成本或费用中。

常见的进项税转出情形包括：

- 用于非应税项目

- 用于免税项目

- 用于集体福利或个人消费

- 非正常损失的购进货物

- 用于生产免税产品的原材料等

二、进项税转出的会计分录

在会计处理中，进项税转出通常涉及以下两个账户：

1. 应交税费——应交增值税（进项税额转出）

2. 相关成本或费用科目（如：管理费用、制造费用、库存商品等）

会计分录格式如下：

说明：

借方为相关成本或费用科目，贷方为“应交税费——应交增值税（进项税额转出）”。该分录表示将不能抵扣的进项税额从可抵扣项目中转出，计入成本或费用。

三、实际案例分析

假设某企业购买一批原材料，价款为10,000元，增值税税率为13%，取得增值税专用发票。该批材料部分用于生产应税产品，部分用于职工食堂（非应税项目）。其中，用于职工食堂的部分占总采购金额的20%。

计算：

- 原材料不含税金额 = 10,000 ÷ (1 + 13%) ≈ 8,849.56元

- 增值税进项税额 = 10,000 - 8,849.56 ≈ 1,150.44元

- 用于非应税项目的进项税额 = 1,150.44 × 20% ≈ 230.09元

会计分录：

四、注意事项

1. 准确判断用途：必须明确进项税转出的具体原因和比例。

2. 及时调整账务：一旦发现用途变更，应及时进行进项税转出处理。

3. 遵循税法规定：不同行业、不同用途可能有不同的规定，建议结合当地税务政策执行。

五、总结表

通过以上内容可以看出，进项税转出的会计处理虽然看似简单，但实际操作中需结合具体业务背景和税法要求进行合理判断。企业在日常经营中应加强内部税务管理，避免因处理不当而引发税务风险。